W ostatnim czasie Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów (UOKiK) wszczął postępowanie przeciwko spółce AzaGroup, właścicielowi popularnych sklepów internetowych takich jak Renee.pl i Born2Be.pl. Zarzuty dotyczą nieuczciwych praktyk promocyjnych, które mogą wprowadzać konsumentów w błąd.
We wszczętym postępowaniu w sprawie naruszenia zbiorowych interesów konsumentów, Prezes UOKiK postawił AzaGroup trzy zarzuty:
1. Brak informacji o najniższej cenie z 30 dni przed obniżką:
Zgodnie z dyrektywą Omnibus, przedsiębiorcy są zobowiązani do podawania najniższej ceny towaru z 30 dni przed wprowadzeniem promocji. W przypadku Renee.pl i Born2Be.pl ten obowiązek nie był spełniany, co utrudniało konsumentom ocenę rzeczywistej wartości rabatu.
„Wielokrotnie podkreślaliśmy, że informacja o cenie musi być podana jasno, wyraźnie i nie może wprowadzać w błąd. W przypadku promocji, najniższa cena z 30 dni przed obniżką jest najważniejsza dla konsumenta. Bez niej nie ma żadnego punktu odniesienia, który pozwoliłby ocenić rzeczywistą wielkość rabatu. Cały czas analizujemy działania różnych przedsiębiorców pod tym kątem i reagujemy, gdy widzimy nieprawidłowości” – mówi Prezes UOKiK Tomasz Chróstny
2. Promocyjne ceny dostępne tylko dla członków programu lojalnościowego:
Reklamy obu sklepów prezentowały atrakcyjne ceny, które w rzeczywistości są dostępne tylko dla członków klubu lojalnościowego. Informacja o tym pojawia się dopiero po przejściu na stronę sklepu. Aby skorzystać z oferty, konieczne jest założenie konta, dołączenie do programu i użycie kodu rabatowego – co może zniechęcić część konsumentów, gdyby wiedzieli o tym wcześniej.
3. Wprowadzające w błąd komunikaty o ograniczonym czasie trwania promocji:
Wątpliwości budzi również praktyka polegająca na oznaczaniu jako „promocja” produktów, których ceny nie uległy obniżeniu – a nawet wzrosły – w porównaniu do najniższej ceny z ostatnich 30 dni. Tymczasem, zgodnie z obowiązującymi przepisami, za rzeczywistą promocję można uznać jedynie sytuację, w której aktualna cena jest niższa od tej, która obowiązywała w ciągu ostatniego miesiąca. W przeciwnym razie używanie określeń takich jak „wyprzedaż”, „obniżka” czy „promocja” może wprowadzać konsumentów w błąd. Aby zapewnić przejrzystość i uczciwość wobec klientów, przedsiębiorca powinien odnosić obniżoną cenę do najniższej ceny tego samego produktu z ostatnich 30 dni.
„Gdy promocja cenowa nigdy się nie kończy, nie jest realną promocją. Jest manipulacją i nachalnie wywieraną presją. Sugerowanie wyjątkowości oferowanych promocji, gdy w rzeczywistości obowiązują one cały czas, a zmienia się jedynie nazwa kodu rabatowego, to wprowadzanie konsumentów w błąd i niezgodna z prawem praktyka” – mówi Prezes UOKiK Tomasz Chróstny
Potencjalne konsekwencje dla sprzedawców:
Jeśli zarzuty wobec AzaGroup zostaną potwierdzone, spółce grozi kara finansowa w wysokości do 10% rocznego obrotu. To znaczące ostrzeżenie dla innych przedsiębiorców, że nieuczciwe praktyki promocyjne mogą prowadzić do poważnych sankcji. Przypadek Renee.pl i Born2Be.pl podkreśla konieczność transparentności i uczciwości w komunikacji z konsumentami, szczególnie w kontekście promocji i rabatów.
Dla sprzedawców internetowych oznacza to konieczność dokładnego przestrzegania przepisów dotyczących informowania o cenach i promocjach, aby uniknąć podobnych konsekwencji.
W decyzji z maja 2025 roku Prezes UOKiK nałożył na spółkę AzaGroup karę pieniężną w wysokości 14 910 599 zł, płatną do budżetu państwa oraz zamieszczenie postu na media społecznościowe z przekazaniem informacji do publiczności. Sankcja została wymierzona na podstawie art. 106 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 106 ust. 7 pkt 1 ustawy o ochronie konkurencji i konsumentów, w związku z naruszeniem zakazu określonego w art. 24 ust. 1 i 2 pkt 3 tej ustawy.
Zarzuty wobec AzaGroup obejmowały:
brak informacji o najniższej cenie z 30 dni przed obniżką (zgodnie z wymogiem dyrektywy Omnibus),
stosowanie tzw. „wiecznych promocji”, czyli ciągłego organizowania akcji rabatowych sugerujących ograniczony czas trwania,
nieinformowanie konsumentów na etapie reklamy, że promocyjne ceny są dostępne wyłącznie dla członków klubu lojalnościowego.
Znaczenie tej wysokiej kary
To jedna z pierwszych tak wysokich kar opartych na przepisach wdrażających dyrektywę Omnibus, która zobowiązuje sprzedawców do przejrzystego informowania o promocjach. UOKiK wysyła jasny sygnał: nieprzestrzeganie nowych regulacji będzie skutkować dotkliwymi sankcjami. Kara działa odstraszająco na innych przedsiębiorców – zachęca do rzetelnego informowania o cenach, promocjach i warunkach ofert. Firmy e-commerce będą musiały dostosować swoje działania marketingowe, aby uniknąć podobnych postępowań. Eliminowanie nieuczciwych praktyk sprzyja zdrowej konkurencji – uczciwi sprzedawcy nie będą zaniżać cen czy nadużywać promocji, by dorównać nieprzejrzystym strategiom konkurentów.
O czym powinieneś pamiętać prowadząc sprzedaż internetową?
Podaj najniższą cenę z 30 dni przed obniżką
Zgodnie z dyrektywą Omnibus, przy każdej promocji należy jasno wskazać:
aktualną cenę,
poprzednią cenę (jeśli dotyczy),
najniższą cenę danego produktu z ostatnich 30 dni przed wprowadzeniem obniżki.
To pozwala konsumentowi realnie ocenić wartość promocji.
Jasne warunki promocji już w reklamie
Jeśli cena promocyjna dotyczy tylko członków programu lojalnościowego, należy to wyraźnie zaznaczyć w reklamie i na stronie – nie dopiero po kliknięciu.
Konsument musi od razu wiedzieć, jakie warunki trzeba spełnić (np. rejestracja, kod rabatowy).
Transparentna komunikacja marketingowa
Używanie określeń typu „promocja”, „obniżka”, „wyprzedaż” powinno być zgodne z rzeczywistością.
Nie można sugerować wyjątkowych okazji, jeśli ceny są standardowe lub niezmienione.
Rzetelność i spójność informacji cenowych
Ceny prezentowane w reklamach, banerach i na karcie produktu muszą być spójne i aktualne.
Unikaj manipulacji, np. zawyżania „przekreślonej ceny” tylko po to, by rabat wyglądał na większy.
Sprzedawcy powinni dążyć do pełnej przejrzystości i uczciwości wobec konsumentów. Stosowanie zgodnych z prawem praktyk cenowych nie tylko chroni przed karami, ale także buduje zaufanie klientów i długoterminową reputację marki.
Zachęcamy także do obejrzenia naszego webinaru w temacie obniżek cen – znajdziesz go na naszym kanale na YT:
Programy lojalnościowe są obecnie bardzo popularnym narzędziem marketingowym, umożliwiającym sprzedawcom zwiększenie sprzedaży oraz zyskanie stałych klientów przy jednoczesnym ograniczeniu nakładów na typowe, kosztowne formy reklamy i promocji. Klienci programów lojalnościowych z kolei chętnie w nich uczestniczą ze względu na możliwość uzyskania dużego rabatu lub zniżki na różnego rodzaju produkty czy usługi. Pojawia się jednak pytanie jak stworzyć dobry, skuteczny program lojalnościowy przy jednoczesnym dostosowaniu do RODO i innych przepisów? W tym artykule omówimy m.in. istotę programów lojalnościowych, obowiązkowe elementy jakie muszą się znaleźć w regulaminie oraz wymogi wynikające z RODO.
W jakim celu organizowane są programy lojalnościowe
Programy lojalnościowe na stałe zagościły na naszym rynku i są organizowane w różnej postaci praktycznie przez każdą większą firmę. Bardzo pozytywnie oceniane są zarówno przez klientów jak i organizatorów, którzy dostrzegają wymierne korzyści ze stosowania tego narzędzia na większą skalę. Program lojalnościowy to doskonały sposób, by zachęcić stałych klientów do następnych zakupów i do dalszego zainteresowaniem marką, a także świetna okazja do tego, aby pozyskać nowych klientów, bez większych nakładów na marketing. Program lojalnościowy może przybrać różną formę wynagradzania klientów w zależności od przybranej strategii: mogą to być punkty, które wymieniane są na określone nagrody, występują także kupony czy rabaty. Może on również polegać na wydawaniu klientom kart, upoważniających do zniżek na określone kategorie towarów. Strategii jest wiele, ważne natomiast, aby program oparty został na rzetelnym, i zgodnym z prawem regulaminie. Właściwie dobrana strategia w ramach programu lojalnościowego pozytywnie wpływa na postrzeganie i zainteresowanie całą firmą. Jeżeli prowadzisz sklep internetowy bądź stacjonarny, dzięki dobremu programowi będziesz postrzegany jako rzetelny i dbający o swoich klientów sprzedawca, a ponadto zauważysz realny wpływ programu lojalnościowego na sprzedaż. Takie wyniki można osiągnąć dzięki przemyślanemu programowi oraz co bardzo istotne – rzetelnemu i kompleksowemu regulaminowi określające podstawowe zasady jak i warunki uczestnictwa w programie.
Każdy program lojalnościowy posiada swoje odmienności w zakresie zasad i warunków uczestnictwa oraz sposobu premiowania klientów, a regulamin powinien być w pełni dostosowany do jego funkcjonowania. Nie zalecamy kopiowania regulaminów – nie tylko nie będzie on dopasowany do naszej sytuacji, ale jeszcze możemy powielać błędy innych – np. klauzule niedozwolone. Proces przygotowywania regulaminu powinien rozpoczynać się uzyskaniem od organizatora programu maksymalnie wszystkich istotnych informacji odnośnie samego programu, planowanych wyników, ale też przedmiotu działalności, tak aby osoba tworząca ten dokument w pełni zrozumiała istotę danego programu. Każdy program lojalnościowy rządzi się swoimi prawami: premiuje określone elementy, ma swój ustalony katalog nagród oraz warunki uczestnictwa. Aby rzeczywiście zasady działania programu były dla klientów jasne i nie budziły podejrzeń czy wątpliwości, warto zaopatrzyć się zatem we właściwy regulamin.
Jakie elementy powinien zawierać dobry regulamin programu lojalnościowego
Regulamin programu lojalnościowego powinien m.in. zawierać takie informacje jak: dokładne dane organizatora, szereg definicji w formie słowniczka pojęć (swoista mapa i punkt odniesienia po całym dokumencie), szczegółowe warunki uczestnictwa w programie wraz z okresem obowiązywania programu, sposoby i formy premiowania, warunki rezygnacji i wypowiedzenia programu czy informacje odnośnie postępowania reklamacyjnego. Wyżej wskazane kwestie to elementy najbardziej istotne, ale co należy podkreślić, nie jedyne, które mogą być brane pod uwagę w regulaminie. Ze względu na różnorodność strategii, każdy regulamin powinien być indywidualnie dostosowany do każdego programu.
Program lojalnościowy zgodny z RODO
Chęć wzięcia udziału w programie lojalnościowym wiąże się z koniecznością podania danych osobowych, które później w różnym zakresie będą przetwarzane przez organizatora. Regulamin programu lojalnościowego, szczególnie biorąc pod uwagę rozporządzenie RODO – musi wszystkie niezbędne informacje odnośnie danych osobowych zawierać. Celem rozporządzenia dotyczącego ochrony danych osobowych, które weszło w życie 25 maja 2018 roku jest doprowadzenie do pełnej harmonizacji i ulepszenia kontroli przetwarzania danych osobowych w ramach Unii Europejskiej. Wejście w życie RODO wymusiło na wszystkich przetwarzających dane osobowe, w tym sprzedawców prowadzących sklepy internetowe dostosowanie się do nowych zasad. Istotne kwestie, które wynikają z RODO, a które należy uwzględnić to m.in. prawo do uzyskania informacji na temat sposobu przetwarzania danych osobowych, prawo do przeniesienia danych, prawo do żądania ograniczenia przetwarzanych danych, tzw. prawo do bycia zapomnianym, prawo do otrzymania kopii danych czy do dochodzenia odszkodowania w sądzie cywilnym. Program lojalnościowy nie jest tutaj wyjątkiem – w regulaminie również należy wskazać administratora danych osobowych, zwrócić uwagę na cele, zakres i zasady przetwarzania danych osobowych. Każdy uczestnik programu powinien być jasno informowany, jakie dane, w jakim zakresie i w jakim okresie czasu mogą być przetwarzane podczas realizacji programu lojalnościowego. Dokładny zakres informacji wymaganych przez RODO jest wskazany w art. 13 rozporządzenia RODO:
Jeżeli dane osobowe osoby, której dane dotyczą, zbierane są od tej osoby, administrator podczas pozyskiwania danych osobowych podaje jej wszystkie następujące informacje:
swoją tożsamość i dane kontaktowe oraz, gdy ma to zastosowanie, tożsamość i dane kontaktowe swojego przedstawiciel
gdy ma to zastosowanie – dane kontaktowe inspektora ochrony danych;
cele przetwarzania danych osobowych, oraz podstawę prawną przetwarzania;
jeżeli przetwarzanie odbywa się na podstawie art. 6 ust. 1 lit. f) – prawnie uzasadnione interesy realizowane przez administratora lub przez stronę trzecią;
informacje o odbiorcach danych osobowych lub o kategoriach odbiorców, jeżeli istnieją;
gdy ma to zastosowanie – informacje o zamiarze przekazania danych osobowych do państwa trzeciego lub organizacji międzynarodowej oraz o stwierdzeniu lub braku stwierdzenia przez Komisję odpowiedniego stopnia ochrony lub w przypadku przekazania, o którym mowa w art. 46, art. 47 lub art. 49 ust. 1 akapit drugi, wzmiankę o odpowiednich lub właściwych zabezpieczeniach oraz o możliwościach uzyskania kopii danych lub o miejscu udostępnienia danych.
okres, przez który dane osobowe będą przechowywane, a gdy nie jest to możliwe, kryteria ustalania tego okresu;
informacje o prawie do żądania od administratora dostępu do danych osobowych dotyczących osoby, której dane dotyczą, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania lub o prawie do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania, a także o prawie do przenoszenia danych;
jeżeli przetwarzanie odbywa się na podstawie art. 6 ust. 1 lit. a) lub art. 9 ust. 2 lit. a) – informacje o prawie do cofnięcia zgody w dowolnym momencie bez wpływu na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem;
informacje o prawie wniesienia skargi do organu nadzorczego;
informację, czy podanie danych osobowych jest wymogiem ustawowym lub umownym lub warunkiem zawarcia umowy oraz czy osoba, której dane dotyczą, jest zobowiązana do ich podania i jakie są ewentualne konsekwencje niepodania danych;
informacje o zautomatyzowanym podejmowaniu decyzji, w tym o profilowaniu, o którym mowa w art. 22 ust. 1 i 4, oraz – przynajmniej w tych przypadkach – istotne informacje o zasadach ich podejmowania, a także o znaczeniu i przewidywanych konsekwencjach takiego przetwarzania dla osoby, której dane dotyczą.
Ponadto, udział w każdym programie lojalnościowym powinien być dobrowolny, z racji, iż udzielenie zgody w tym zakresie nie jest konieczne do realizacji umowy sprzedaży. Jest to dobrowolna, dodatkowa możliwość, z której klient może, ale nie musi skorzystać. Co istotne, sprzedawca – organizator musi zwrócić uwagę na to, aby nie wymagać od klienta podania danych osobowych, które nie są niezbędne do realizacji programu. Przykładowo: wymaganie od klienta, by na potrzeby uczestnictwa w programie lojalnościowym polegającym na zbieraniu punktów w celu późniejszej wymiany na procentowy rabat – podawał szczegółowy adres zamieszkania oraz numer PESEL jest niewłaściwe. Tego typu działania stanowią naruszenie zasady minimalizacji danych osobowych wynikającej z RODO. Dostosowanie programu do wszystkich powyższych wymogów prawnych jest możliwe poprzez stworzenie rzetelnego regulaminu programu lojalnościowego.
Podsumowanie
Jeżeli masz wątpliwości dotyczące warunków i zasad swojego programu lojalnościowego albo potrzebujesz profesjonalnego regulaminu, dostosowanego do RODO, skontaktuj się z wyspecjalizowanym prawnikiem. Zapewni on wdrożenie do sklepu programu lojalnościowego, tak by nie naruszał on zasad ochrony danych osobowych, a także zagwarantuje, że Twój regulamin nie będzie zawierał klauzul niedozwolonych. Jednocześnie będziesz miał pewność, że Twoje prawa jako sprzedawcy i organizatora programu lojalnościowego są właściwie zabezpieczone.
W artykule postaramy się odpowiedzieć na to pytanie. W tym celu będziemy analizować przepisy podatkowe oraz poglądy organów odpowiedzialnych za ich stosowanie – administracji podatkowej i sądów administracyjnych.
Kluczową kwestią jest stwierdzenie, czy planowane przedsięwzięcie ma charakter konkursu, sprzedaży premiowej, czy też rabatu kwotowego. Rozstrzygać nie będzie nazwa, ale charakterystyka tych pojęć ukształtowana w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych.
Aktualizacja kwoty zwolnienia od 1 stycznia 2018 r. – 2000 zł zamiast 760 zł
Art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT został zmieniony ustawą z dnia 27.10.2017 r. (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175), która wchodzi w życie 1.01.2018 r. Przepis w nowym brzmieniu stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1.01.2018 r.
Zmiana podwyższyła limit zwolnienia z 760 zł do 2000 zł – poniżej pełna treść zmienionego przepisu:
Art. 21 ust. 1. Wolne od podatku dochodowego są:
68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 2000 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności;
Prosimy o uwzględnienie powyższej zmiany przy lekturze dalszej części artykułu.
Sprzedaż premiowa
Ze sprzedażą premiową mamy do czynienia, jeśli klient może otrzymać dodatkowo produkt za darmo np. w wyniku udziału w program lojalnościowy w sklepie internetowym. Jak wskazuje Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 18.06.2015 r. (sygn. II FSK 1540/13
Nagroda [związana ze sprzedażą premiową], o której mowa w przywołanych przepisach stanowi dodatkowe świadczenie, przyznawane według reguł ustalonych przez nagradzającego bez ekwiwalentu ze strony nagrodzonego, a jej celem jest zachęcie do dalszych zakupów. Istotnym jest, że wyrażenie to nie zostało zdefiniowane w języku prawnym, co nie pozwala na jego definiowanie przy pomocy wykładni systemowej zewnętrznej, w tym za pomocą ustawy Kodeks cywilny. Skoro zatem pojęcie „sprzedaż premiowa” zostało zaczerpnięte z języka potocznego, to jego znaczenie dla potrzeb wykładni art. 21 ust. 1 pkt 68 ww. ustawy należy przyjąć w znaczeniu potocznym, co oznacza sprzedaż towarów i usług związaną z otrzymaniem nagrody przez nabywającego.
Podobnie wywodzi Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 15.01.2010 r. (III SA/Wa 1189/09):
(…) premiowy charakter sprzedaży wyraża się w przekazywaniu klientom dodatkowego wynagrodzenia w zamian za określone zachowanie.
Nagroda w ramach sprzedaży premiowej co do zasady podlega podatkowi ryczałtowemu w wysokości 10% jej wartości. Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1999 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT):
Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: (…)
2) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 – w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Ustawa o PIT przyznaje jednak ważne zwolnienie w tym zakresie. Zgodnie z jej art. 21:
1. Wolne od podatku dochodowego są: (…) 68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 2000 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Tak więc, w przypadku sprzedaży premiowej, nagrody dla konsumentów i rolników o wartości do 2000 zł nie są opodatkowane. Zgodnie z art. 22[1] Kodeksu cywilnego:
Za konsumenta uważa się osobę fizyczną dokonującą z przedsiębiorcą czynności prawnej niezwiązanej bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą lub zawodową.
Rabat kwotowy
Nagrodę w programie lojalnościowym należy uznać za rabat kwotowy, jeśli w jej ramach klient ma możliwość zakupienia dodatkowego produktu za obniżoną cenę. Takie obniżenie nie prowadzi do powstania przychodu. Jak wskazuje Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 11.12.2013 r. (sygn. IBPBII/1/415-873/13/MK):
Udzielenie rabatu kwotowego nie stanowi więc nagrody związanej ze sprzedażą premiową i kwota udzielonego rabatu nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W opisanej we wniosku sytuacji, skutkiem uzyskania rabatu w programie lojalnościowym jest obniżenie ceny zakupu towarów, a nie uzyskanie nieodpłatnego świadczenia. W konsekwencji, po stronie klientów sklepów (uczestników programu lojalnościowego) nie powstanie przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, Wnioskodawca nie będzie zobowiązany w stosunku do klientów Spółki, tj. osób trzecich, do wystawienia stosownych informacji podatkowych od udzielonych rabatów.
Jeśli więc w ramach program lojalnościowy w sklepie internetowym klient może kupić produkt za obniżoną cenę, od tak rozumianej „nagrody” nie jest należny podatek. Pamiętajmy jednak, że próby wykorzystania tej reguły do obchodzenia obowiązku podatkowego od sprzedaży premiowej, mogą nie być skuteczne. Ostatnio nasz klient zadał nam pytanie czy uniknie podatku jeśli nagrodą w programie lojalnościowym będzie możliwość kupienia u niego produktu za 1 grosz. Naszym zdaniem jest bardzo prawdopodobne, że organy podatkowe nie uznają takiej interpretacji i naliczą podatek ryczałtowy w wysokości 10%. Lepiej skorzystać z opisanego przy sprzedaży premiowej zwolnienia z podatku w przypadku nagród dla konsumentów o wartości do 2000 zł.
Konkurs
Pojęcie konkursu nie zostało zdefiniowane w przepisach podatkowych. Pomocne mogą być tu rozważania zawarte w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 15.10.2014 r. (III SA/Wa 1115/14):
Istotnym elementem każdego konkursu jest rywalizacja pomiędzy jego uczestnikami, zaś od strony formalnej – regulamin określający porządek oraz zasady wyłaniania zwycięzców. Zasadniczo definicja konkursu zawiera w sobie kilka elementów. Pierwszym z nich winno być ogłoszenie konkursu wraz ze stosownym regulaminem, po czym uczestnicy konkursu winni podjąć stosowne działania, które z samej natury konkursu winne zawierać w sobie element rywalizacji. Zakończeniem konkursu, który jest wynikiem współzawodnictwa uczestników konkursu jest ogłoszenie wyników i nierzadko rozdanie nagród. Wynik konkursu ma ścisły związek z efektem bezpośredniego współzawodnictwa uczestników konkursu..
Wygrana w konkursie jest opodatkowana na podobnych zasadach, jak nagroda przy sprzedaży premiowej. Zgodnie z cytowanym już art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT:
Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: (…) 2) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 – w wysokości 10% wygranej lub nagrody.
Do niedawna przedsiębiorcy w przypadku konkursów liczyli na podobne zwolnienie, co przy sprzedaży premiowej. Zgodnie z art. 21 ustawy o PIT:
1. Wolne od podatku dochodowego są: (…) 68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 2000 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.
Organizatorzy konkursów argumentowali, że wyliczenie środków masowego przekazu w tym przepisie jest przykładowe i że Internet również jest takim środkiem. W związku z tym, wygrane w konkursach organizowanych przez Internet, powinny być zwolnione z podatku. Stanowisko to jest obecnie bardzo wątpliwe.
Jak stwierdził w kluczowym dla tej kwestii wyroku z 27.02.2015 r. Naczelny Sąd Administracyjny (II FSK 414/13):
W przypadku wygranych w konkursach ogłaszanych w mass mediach, dla zastosowania przedmiotowego zwolnienia, nie jest wystarczający sam fakt, że informacja o konkursie została przekazana w środkach masowego przekazu. Literalne brzmienie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga bowiem, aby konkursy takie były zarówno ogłaszane (emitowane) przez mass media, jak i środki masowego przekazu były ich organizatorem. Świadczy o tym użyty w treści omawianej normy spójnik „i” w wyrażeniu „organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio, telewizja)”. To oznacza, że oba te elementy, tj. organizacja konkursu przez środki masowego przekazu i ich emisja (ogłaszanie) przez środki masowego przekazu muszą wystąpić łącznie, aby zwolnienie znalazło zastosowanie.
Oczywistym jest, że sklep internetowy nie należy do kategorii środków masowego przekazu. W przypadku wygranej w konkursie organizowanym przez sklep internetowy podatek ryczałtowy w wysokości 10% obowiązuje więc bez względu na wartość nagrody, ani na konsumencki status zwycięzcy konkursu.
Podatek dochodowy
Sprzedaż premiowa
Rabat kwotowy
Konkurs
Na czym polega
Klient może otrzymać dodatkowo produkt za darmo np. w wyniku udziału w program lojalnościowy w sklepie internetowym.
Klient ma możliwość zakupienia dodatkowego produktu za obniżoną cenę.
Klienci współzawodniczą wykonując określone zadania, a ci którzy wykonali zadania najlepiej otrzymują nagrody.
Podatek dochodowy
10% od wartości nagrody
brak
10% od wartości nagrody
Dostępne zwolnienie podatkowe
Nie są opodatkowane:
nagrody dla konsumentów i rolników o wartości do 2000 zł.
nie dotyczy
Nie są opodatkowane:
wygrane w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu.
Uwagi
Podatek od nagrody dla konsumenta o wartości powyżej 2000 zł pobiera i rozlicza organizator akcji promocyjnej. Do wartości nagrody można doliczyć odpowiednią kwotę na poczet podatku.
Rabat, który prowadzi do sprzedaży za symboliczną kwotę np. 1 grosz może być zakwestionowany przez organy podatkowe.
Dla uzyskania zwolnienia koniczne jest aby mass medium było również organizatorem konkursu. Sklep internetowy co do zasady nie jest mass medium.
Podsumowanie
Podatkowo najbardziej korzystny jest program lojalnościowy w sklepie internetowym z rabatem kwotowym. Taki rabat nie jest opodatkowany, i to niezależnie od jego wartości, ani od faktu, czy klient, który go otrzymał jest przedsiębiorcą, czy konsumentem. Podatek nie będzie się należał również, gdy w programie lojalnościowym konsument otrzyma dodatkowo za darmo produkt o wartości do 2000 zł. W pozostałych przypadkach należy liczyć się z podatkiem ryczałtowym w wysokości 10% wartości nagrody.
Tworzymy zespół doświadczonych prawników specjalizujących się w kwestiach prawnych związanych z prowadzeniem sklepu internetowego.
Pomagamy sprzedawcom sprawdzając i pisząc dla nich bezpieczny regulamin sklepu internetowego. Przeprowadzamy audyty stron sklepu pod kątem obowiązków informacyjnych oraz zapewniamy wsparcie przy reklamacjach i zwrotach.
